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企业所得税范畴的小微企业

条件(一)从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
工业企业:
年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
其他企业:
年度应纳所得税不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。(依据《企业所得税法》及其实施条例)
2015年1月1日开始,上述从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
      季度平均值=(季初值+季末值)÷2
      全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
      年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
条件(二)属于企业所得税居民企业(依据国税[2008]650号)
条件(三)2014年度以前,查账征收企业所得税的企业可享受;
2014年度开始,查账征收和核定征收(定率征收和定额征收)企业所得税的企业均可享受。(依据财税[2009]69号、国家税务总局公告2014年第23号)
企业所得税优惠政策
(小型微利企业所得税优惠实行"以报代备",直接填申报表对应的栏次,即完成备案)
一、小型微利企业减免税优惠政策
同时符合以上条件的小型微利企业,可以享受下列的企业所得税优惠。
(1)年应纳税所的额≤30万,减按20%的税率征收企业所得税.
(2)年应纳税所得额≤10万元,2014年度所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(3)年应纳税所得额≤20万元,2015年1月1日至2017年12月31日,所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
二、小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠
对生物姚明制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输企业制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备、单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳所得税时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
增值税范畴的小微企业
条件(一)属于增值税小规模纳税人
条件(二)月销售额≤2万元(季度销售额≤6万元)
条件(三)属于企业或非企业性单位
条件(四)2万元≤月销售额≤3万元(6万元≤季度销售额≤9万元)
增值税优惠政策
一、同时符合条件(一)、(二)、(三)的“小微企业”,自2013年8月1日起,暂免征收增值税。(依据:财税[2013]52号、国家税务局公告2013年第49号)
一、同时符合条件(一)、(四)的“小微企业”,自2014年10月1日起至2015年12月31日,免征增值税。(依据:财税[2014]71号、国家税务局公告2014年第57号)
不需要办理税收优惠备案或审批
"小微企业"免征增值税的会计处理:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法规定计算应交增值税,并确定应交税费,在达到财税[2013]52号文件规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。(依据:财会[2013]24号)